Аудит денежных средств и денежных документов

Аудит денежных средств и денежных документов: Кассовые операции носят массовый характер, поэтому этот этап Кассовые операции носят массовый характер, поэтому этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. В то же время кассовые операции отличаются однообразностью, а методы их проверки простотой. В первую очередь аудитор должен проанализировать состояние внутреннего контроля, дать предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определить наиболее уязвимые места, в которых возможны нарушения. Признаками недостаточности или полного отсутствия системы внутреннего контроля за движением наличных денежных средств в кассе являются: - отсутствие приказа, устанавливающего периодичность внезапных проверок кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности, а также проверки других ценностей, которые могут храниться в кассе; - назначение в комиссии по проведению проверки одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту записей о полистном пересчете банкнот, т. Наличие одного или нескольких из этих признаков свидетельствует о том, что вероятность нарушений при ведении кассовых операций является очень высокой. Основными аудиторскими процедурами, используемыми при проверке кассовых операций, являются: инвентаризация кассы, обследование помещения кассы, опрос, проверка соблюдения установленных правил совершения некоторых операций, проверка и сравнение документов. На практике наиболее часто имеют место следующие виды нарушений кассовой дисциплины: - неоприходование и присвоение денежных аудит денежных средств и денежных документов из банка выявляется путем применения метода проверки документов, подготовленных аудируемым лицом, и метода проверки документов, полученных от третьих лиц ; неоприходование и присвоение денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам для выявления такого рода фактов необходимо получить письменные подтверждения от третьей стороны, т. При проведении сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному нормативными документами. Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. Во время проверки следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь незначительные денежные суммы для выдачи авансов на командировки, для оплаты мелких хозяйственных расходов и других небольших платежей. Допустим, что фирма хранит в кассе деньги сверх установленного лимита, или что по одному договору она расплатилась наличными с юридическим лицом, и сумма этого платежа превысила 60 000 руб. Административная ответственность за превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами распространяется как на организацию, которая осуществила платеж, так и на организацию, которая этот платеж получила. По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической оснащенности средствами охраннопожарной сигнализации. После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить: созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк; полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам; правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; имеются ли подписи в получении денег для этого надо выборочно проверить на соответствие подписи в расходных ордерах и аудит денежных средств и денежных документов ; правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней; наличие или отсутствие штампов на кассовых документах «Получено», «Оплачено» ; соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах; соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе; правильность выдачи денег по доверенностям; соблюден ли порядок регистрации контрольнокассовых машин в налоговых органах; наличие в организации действующей системы проведения ревизии кассы. В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 503 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов. Аудитору необходимо проверить: правильность учета денежных документов поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру ; правильность составления бухгалтерских проводок по счету 503 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов. Аудит денежных средств и денежных документов практике часто создается ситуация, когда кассиромоперационистом магазина был ошибочно пробит чек на одну и ту же сумму дважды. Аудит денежных средств и денежных документов вопрос о том, как исправить эту ошибку и какие действия надо предпринять. В случае совершения ошибки при вводе суммы и невозможности погашения чека в течение смены неиспользованный чек актируется в конце смены. Такое требование установлено п. Ошибочно пробитые кассовые чеки погашаются, наклеиваются на лист бумаги и прикладываются к сдаваемым в бухгалтерию актам. Данные суммы отражаются по графе 15 журнала кассираоперациониста, графе 8 справкиотчета кассираоперациониста и строке «выдано покупателям клиентам по возвращенным им чекам ошибочно пробитым чекам » сведений о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации. Особое внимание следует уделить проверке правильности отражения сумм самостоятельно обнаруженных недостач в операционной кассе магазинов. На практике иногда возникает ситуация, когда нужно вернуть деньги покупателю из операционной кассы. В таких случаях следует потребовать чек. Директор должен поставить на нем свою подпись. Бухгалтер аудит денежных средств и денежных документов этот лист к тому приходному кассовому ордеру, которым оформляет получение выручки магазина за день. Изза того, что деньги покупателю возвращают не из главной, а из аудит денежных средств и денежных документов кассы предприятия, в учете выручка за день отражается за минусом выданных покупателю денег. Суммы, выплаченные покупателям по аудит денежных средств и денежных документов кассовым чекам, кассир вписывает в графу 15 журнала кассираоперациониста. Сумму выявленной недостачи бухгалтерия должна отразить в акте о проверке наличных денежных средств кассы унифицированной формы МКМ9. Следует отметить, что в журнале кассираоперациониста отсутствуют графы и строки для указания суммы недостачи. Однако для того чтобы отразить недостачу денег в операционной кассе, можно ввести в журнал дополнительную графу или строку. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор аудит денежных средств и денежных документов проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее: соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; правильность и полнота зачисления денег, сданных в банк наличными; правильность отражения конвертации рубля; наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам в случае выявления документов без аудит денежных средств и денежных документов банка проводится встречная проверка в банке ; обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей депонированные заработные платы, алименты и т. Если в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде исправлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка. Особого внимания заслуживают в ходе аудита операции бестоварных счетов. К бестоварным относятся расчеты с научноисследовательскими организациями, коммунальными и социальными учреждениями, сотрудниками организации, учебными заведениями. При проверке следует установить: не допускается ли неправомерное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам; аудит денежных средств и денежных документов и правильность расчетов с сотрудниками организации но аудит денежных средств и денежных документов ссудам, обоснованность выдачи таких ссуд и правильность оформления документов на их выдачу, обращая при этом особое внимание на полноту и своевременность их погашения; правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах; полноту аудит денежных средств и денежных документов и поступления аудит денежных средств и денежных документов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях; законность, полноту и своевременность перечисления аудит денежных средств и денежных документов средств учебным заведениям; правильность ведения аналитического учета по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; правильность составления бухгалтерских проводок. При аудите операций по валютным счетам следует обратить внимание на то, что транзитный валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте и контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации. Движение средств по этим счетам отражается по счету 52, субсчет «Валютные счета за рубежом». Аудитору необходимо обратить внимание на следующее: как аудит денежных средств и денежных документов валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций; законность открытия валютных счетов; соответствие сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности; аудит денежных средств и денежных документов ли предоставляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов; правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты; правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы; правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию. Следует также обратить внимание на особенности операций с наличной валютой. По российскому законодательству операции с наличной валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами запрещены. Однако при командировании сотрудников организации за границу эти операции допускаются. Ответственность за нарушение валютного законодательства установлена ст. Если в организации ведутся операции по прочим счетам в банках, то аудитору необходимо проверить: правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов; правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек; наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка; полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений детского сада, яслей и т. Если на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, как и по валютному счету. При аудите учета средств в пути аудитору необходимо проверить: наличие первичных документов; правильность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути; правильность ведения аналитического учета по счету 57 «Переводы в пути». Аудитору следует также проверить правильность учета денежных документов; из каких источников они приобретаются; правильность составления бухгалтерских проводок; ведение аналитического учета движения денежных документов по их видам. Аудит денежных средств и денежных документов 1. Задачи аудита денежных средств. Объекты аудита денежных средств. Тестирование системы внутреннего контроля за операциями с денежными средствами. Источники информации для аудита денежных средств. Аудит операций с наличной валютой. Аудит операций по расчетным счетам. Аудит операций по валютным счетам. Особенности аудита учета операций с прочими Аудит денежных средств и денежных В учебном пособии с учетом государственного образовательного стандарта кратко и ясно изложены основы аудита и нынешних российских условиях на основании нового Плана бухгалтерских счетов и международного стандарта по аудиту. Особое внимание уделено аудиту учредительных документов, учетной политики предприятий, денежных средств и денежных документов, операций с основными средствами и 1. Аудит составления бухгалтерской отчетности. Аудит составления отчета о прибылях и убытках. Аудит отчета о движении денежных средств. Аудит раскрытия информации: - о событиях после отчетной даты; - в разрезе сегментов; - об операциях с аффилированными В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов. Аудитору необходимо проверить: — В ходе аудиторской проверки денежных документов, находящихся в кассе, аудитору необходимо проверитьналичие путевок в санатории и дома отдыха, почтовых марок, проездных билетов, марок госпошлины, вексельных марок, приобретенных авиабилетов и прочих документов. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению денежные документы учитываются по счету 50 3 «Денежные Глава 15. Аудит денежных Аудит учета денежных 1. Цели и задачи аудита основных средств. Тестирование средств внутреннего контроля операций с основными средствами. Источники информации при аудите основных фондов. Аудит правильности классификации основных средств. Аудит правильности формирования стоимости основных средств. Аудит операций по переоценке основных Глава 15. Аудит денежных средств и финансовых Часть Аудит денежных средств и денежных документов. Бухгалтерский учет и аудит денежных С точки зрения направленности аудит подразделяется на: - общий аудит предприятия их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации и учреждения ; - банковский аудит; - аудит страховых организаций; - аудит бирж; - аудит внебюджетных фондов; - аудит инвестиционных институтов и.

См. также