Образец общий план аудита

Тема: Аудит компании на примере ООО "Магнат" Вид работы: Курсовая работа т Предмет: Антикризисный менеджмент г. Аудиторская фирма «Профаудит», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Куликова Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности Заказчика за период: 01. По результатам проверки Исполнитель составит следующие документы на русском языке: · письменную информацию аудитора по результатам аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год, в которой будут образец общий план аудита выявленные Исполнителем нарушения и рекомендации по устранению нарушений. · аудиторское образец общий план аудита о достоверности данных за 2008 год и образец общий план аудита соответствии действующему законодательству РФ. Аудиторская проверка проводится Исполнителем по адресу г. Омск, Красный пусть, 31 далее — место проведения аудита. Срок проведения аудиторской проверки составляет 20 рабочих дней проверка аудитором у клиента в офисе 15 дней, подготовка документов по результатам аудиторской проверки 2 дня, проверка юриста 1 день, проверка контролера 2 дня при условии надлежащего образец общий план аудита Заказчиком условий настоящего Договора и Приложений к нему. Аудиторская проверка начинается при совокупности следующих условий: · надлежащем исполнении Заказчиком обязательств по оплате, установленных п. Договора · подготовки Заказчиком за период, указанный в п. Договора, первичных бухгалтерских документов, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, деклараций компьютерной базы программыс помощью которой ведется бухгалтерский учет 1С или образец общий план аудита база программа и других необходимых документов. Дата начала аудиторской проверки: 10 марта 2009 г. Образец общий план аудита, на расчетный счет Исполнителя и предоставления Исполнителю документов, указанных в п. В случае просрочки оплаты Заказчиком денежных средств, указанных в п. Договора, и предоставления Исполнителю документов, указанных в п. Договора, срок оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору отодвигается соразмерно сроку просрочки. Документы по результатам аудиторской проверки, указанные в п. Договора, предоставляются Исполнителем в течение десяти рабочих дней после окончания аудиторской проверки. Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов 3. Стоимость услуг, указанных в п. Сумма, указанная в п. Несогласие Заказчика с выводами, содержащимися в документах, указанных в п. Договора, не является основанием для невыплаты Исполнителю причитающегося ему вознаграждения. Датой принятия услуг Заказчиком по настоящему Договору является дата акта отчета об оказанных аудиторских услугах. В случае если срок аудиторской проверки превысит срок, установленный п. Договора, вследствие ненадлежащего исполнения Заказчиком своих обязательств, установленных Договором и Приложениями к нему, Заказчик обязуется оплатить дополнительные дни аудиторской проверки образец общий план аудита расчета 5 000 пять тысяч рублей, кроме того, 18% НДСза один день работы специалиста Исполнителя. В случае, если после завершения оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору, Исполнитель по указанию Заказчика оказывает Заказчику дополнительные услуги образец общий план аудита дополнительные расчеты, разъяснения, участие во встречах и т. Оплата услуг Исполнителя производится в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта отчета об оказанных дополнительных образец общий план аудита в порядке, указанном в п. Датой принятия услуг является дата, указанная в акте отчете об оказанных дополнительных услугах. Обязательства Заказчика по оплате считаются выполненными в момент поступления всей суммы денежных средств, причитающейся Исполнителю по настоящему Договору, на расчетный образец общий план аудита Исполнителя. Права и обязанности Сторон 4. Предоставить по требованию Исполнителя всю информацию и документы, необходимые для оказания услуг по Договору, в объемах и сроки, установленные Исполнителем, в том числе давать письменные разъяснения по поступившим в соответствии с п. В случае приостановки аудиторской проверки Исполнитель письменно уведомляет Заказчика о дате возобновления аудиторской проверки. Своевременно информировать Исполнителя обо всех изменениях информации, необходимой для оказания услуг. Создать Исполнителю условия, необходимые для образец общий план аудита исполнения принятых на себя обязательств по настоящему Договору: · обеспечить в образец общий план аудита проведения аудита доступ к документации, необходимой для оказания услуг по настоящему Договору; · обеспечить в месте проведения аудита рабочие места для специалистов Исполнителя, позволяющие подключить персональные компьютеры специалистов Исполнителя; · обеспечить доступ к компьютерной базе программес помощью которой ведется бухгалтерский учет образец общий план аудита или иная база программа ; · обеспечить возможность получать в ходе оказания услуг пояснения от сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании консультационных услуг. Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности. Оплатить услуги Исполнителя образец общий план аудита соответствии со ст. Соблюдать режим конфиденциальности, установленный в ст. Принимать услуги Исполнителя в установленном настоящем пункте порядке и сроки: · В течение десяти рабочих дней от даты получения документов, указанных в п. Договора и акта отчета об оказанных аудиторских услугах, рассмотреть указанные документы и подписать указанный акт отчет. Если в течение десяти рабочих дней акт отчет об оказанных услугах письменно не будет опротестован Заказчиком, то аудиторские услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п. образец общий план аудита В течение пяти рабочих дней от даты получения акта отчета об оказанных консультационных услугах, указанных в п. Договора, подписать указанный акт отчет. Если в течение пяти рабочих дней акт отчет об оказанных консультационных услугах письменно не будет опротестован Образец общий план аудита, то консультационные услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п. · В течение пяти рабочих дней от даты получения акта отчета об оказанных дополнительных услугах, указанных в п. Договора, подписать указанный акт отчет. Если в течение пяти рабочих дней акт отчет об оказанных дополнительных услугах письменно не будет опротестован Заказчиком, то дополнительные услуги считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в срок, установленный в п. Подписывать акты о переносе даты начала аудиторской проверки, приостановке аудиторской проверки, возобновлении аудиторской проверки Исполнителем Приложение 3, 4, 5 к Договору в случаях, установленных п. В случае если по результатам аудиторской проверки Заказчик будет вносить изменения в данные бухгалтерского и налогового учета, что потребует проведения дополнительной аудиторской проверки, Исполнитель может провести дополнительную аудиторскую проверку, которая не входит в стоимость настоящего Договора и будет оплачена Заказчиком дополнительно. В этом случае Исполнитель предоставляет Заказчику аудиторский письменную информацию с описанием нарушений действующего законодательства РФ по бухгалтерскому учету образец общий план аудита налогам. Заказчик обязан в течение десяти рабочих дней от даты получения письменной информации рассмотреть его и подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг. Если в течение десяти рабочих дней акт сдачи-приемки оказанных услуг письменно не будет опротестован Заказчиком, то услуги по аудиторской проверке считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате в течение трех рабочих дней от даты принятия отчета. При выполнении указанных в настоящем пункте образец общий план аудита стороны вправе согласовать сроки и стоимость проведения дополнительной аудиторской проверки. Образец общий план аудита от Исполнителя информацию о требованиях законодательства Российской Федерации, касающегося порядка проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором. Обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности для проверки качества аудиторского заключения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07. Назначить специалистов, ответственных за проведение аудиторской проверки. Провести выборочную аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696, а также внутрифирменными стандартами. Соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов Российской Федерации. Информировать Заказчика обо всех трудностях, которые образец общий план аудита повлечь неисполнение обязательств, принятых на себя Исполнителем. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника руководителя Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношений образец общий план аудита Заказчиком и без ограничения сроком давности. Соблюдать образец общий план аудита конфиденциальности, установленный в ст. Подписывать акты о переносе даты начала оказания услуг, приостановке оказания услуг, возобновлении оказания услуг в случаях, установленных п. Требовать от Заказчика предоставления документов информации, необходимых для оказания услуг, указанных в ст. Не приступать образец общий план аудита оказанию услуг по настоящему Договору в случае невыполнения Заказчиком условий, указанных в п. Документы и образец общий план аудита, связанные с предметом Договора, как оригиналы, так и дубликаты, признаются сторонами строго конфиденциальными, сведения, содержащиеся в них, рассматриваются как коммерческая тайна сторон. Режим сохранения коммерческой тайны включает в себя обязательства сторон по обеспечению ознакомления с коммерческой тайной только тех сотрудников, которые должны быть допущены к ней в силу служебных обязанностей. Стороны обязуются принимать все необходимые меры для образец общий план аудита разглашения коммерческой тайны. Режим конфиденциальности и неиспользования информации Сторонами не распространяется на общедоступную информацию. В случае просрочки оплаты любой суммы денежных средств, образец общий план аудита Исполнителю по настоящему Договору, Заказчик уплачивает Исполнителю пени в размере 0,5 % от неоплаченной суммы за каждый день просрочки. В случае, если по инициативе Заказчика или по инициативе Исполнителя при нарушении Заказчиком п. Договора дата образец общий план аудита аудиторской проверки, указанная в п. Договора, переносится на более поздний срок, Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 2 000 две тысячи рублей кроме того, 18% НДС или НДС не облагается в соответствии с гл. НК РФобразец общий план аудита каждый день до новой даты начала образец общий план аудита проверки, установленной Заказчиком. В случае если по инициативе Заказчика или по инициативе Исполнителя при нарушении Заказчиком п. Договора Исполнитель вынужден будет в течение срока аудиторской проверки, указанного в п. Договора, приостановить аудиторскую проверку, то Заказчик уплачивает Исполнителю штраф в размере 2 000 две тысячи рублей кроме того, 18% НДС или НДС не облагается в соответствии с гл. НК РФза каждый день вынужденного перерыва до даты возобновления аудиторской проверки, установленной Заказчиком. Исполнитель возмещает Заказчику убытки, причиненные Заказчику непосредственно в результате документально подтвержденных решениями налоговых органов либо судебными решениями ошибок и упущений Исполнителя в документах, указанных в образец общий план аудита. Договора, если в результате указанных ошибок и упущений налоговыми органами Заказчику были начислены штрафы, пени. Под убытками стороны договорились понимать: · суммы штрафа и пени, начисленные налоговыми органами в случае очевидности и бесспорности сумм штрафов и пеней · суммы штрафа и пени, присужденные судом на основании решения, вступившего в законную силу, в случае если Исполнителем или Заказчиком было принято решение об оспаривании акта налогового органа Возмещение убытков осуществляется Исполнителем в размере не более величины страхового возмещения, которое будет выплачено Исполнителю страховой компанией «Ингосстрах» исходя из существенных условий страхования профессиональной ответственности Исполнителя, указанной образец общий план аудита компанией. Все споры, возникающие из настоящего Договора или в связи с ним, образец общий план аудита будут пытаться разрешить путем переговоров. Если сторонам не удается найти взаимоприемлемого решения, то спорный вопрос передается на рассмотрение Арбитражного суда г. Порядок его изменения и расторжения 8. Настоящий Договор вступает в силу от даты его подписания уполномоченными представителями обеих сторон и действует до момента полного исполнения сторонами своих обязательств по Договору. Настоящий Договор может быть изменен по соглашению сторон. Действительными считаются те изменения, которые составлены в письменной форме образец общий план аудита подписаны уполномоченными представителями сторон. Письменная форма считается также соблюденной при обмене письмами, телеграммами или факсимильными сообщениями. Стороны вправе расторгнуть настоящий договор образец общий план аудита взаимному согласию сторон. Договор также может быть расторгнут по инициативе любой из сторон с предварительным письменным уведомлением другой стороны за три рабочих образец общий план аудита до предполагаемой даты расторжения договора. При расторжении договора по любым основаниям Заказчик обязан оплатить оказанные Исполнителем услуги до момента расторжения Договора. Передача прав и обязанностей по настоящему Договору стороной Договора третьему лицу осуществляется с предварительного письменного согласия другой стороны. Языком настоящего Договора, а также всей договорной документации и сопроводительной переписки, является русский. Заказчик не возражает против использования его наименования в рекламных материалах Исполнителя. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному экземпляру для каждой из Сторон. Омск Почтовый адрес: г. Омск, красный пусть, 31 тел. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, образец общий план аудита порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Образец общий план аудита и соответствию финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства РФ Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами стандартами образец общий план аудита деятельности, внутрифирменными стандартами. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит образец общий план аудита на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской финансовой отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными. В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше образец общий план аудита о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную информацию, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в системе внутреннего контроля. Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской финансовой отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает образец общий план аудита бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, образец общий план аудита также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации и это является частью процесса аудита официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных образец общий план аудита связи с аудитом. Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме образец общий план аудита целью изменения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Наша профессиональная ответственность застрахована в АО образец общий план аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации. Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено. Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Образец общий план аудита пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой бухгалтерской отчетности Вашей организации или направить нам замечания по его содержанию. Генеральный директор: С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен. Руководитель исполнительного органа аудируемого лица подпись, фамилия, и. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, образец общий план аудита надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков. Общий план аудита Проверяемая организация: ООО "Магнат" Период проверки 01. Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора Петров Обсуждение с руководством результатов аудита 70 ч 40 ч 30 ч 30 ч 20 ч 30 ч 20 15 Петров Руководитель аудиторской организации: Куликов Руководитель аудиторской группы: Николаев Программа аудиторской проверки В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств. Проверяемая организация: ООО "Магнат" Период проверки 01. Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора Образец общий план аудита Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики 2 Проверка и общая аудиторская оценка систем образец общий план аудита контроля на предприятии 15 ч Петров Тест внутреннего контроля 3 Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями 15 ч Маслаченко Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица 3. Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт справка 3. Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля 4 Аудит сохранности и учета основных средств 35 ч Маслаченко Тест внутреннего контроля 4. Тест внутреннего контроля 4. Таблица соответствия 5 Аудит движения материально-производственных запасов 40 ч Золотова Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений 5. Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба 6 Аудит денежных средств 70 ч Петров Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности 6. Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений 6. Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по образец общий план аудита банка 7 Аудит расчетов с подотчетными лицами 30 ч Золотова Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки 7. Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт справка 8 Аудит расчетов по оплате труда 20 ч Маслаченко Тест внутреннего контроля 9 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 30 ч Маслаченко Коллективный договор, положение об оплате труда 9. Приказ о приеме работника ф. Главная книга, учетные регистры по счету 70, рабочая таблица Руководитель аудиторской организации: Куликов Руководитель аудиторской группы: Николаев Определение границ уровня существенности Наименование базового показателя Значение базового показателя бух. Округляем в большую сторону до 18 000 тыс. Таким образом, уровень существенности — 18 млн. Аудиторское заключение Общие сведения об аудиторской фирме Наименование: Аудиторская фирма «Профаудит» ИНН 45869655484 Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Место нахождение аудиторской организации: 628003, г. Руководитель аудиторской проверки: Николаев Общие сведения об аудируемом лице. Наименование: ООО «Магнат» Местонахождение: 628000, г. Омск, Красный пусть, 31 Отчет аудитора Исполнительному органу ООО «Магнат» Аудиторской фирмой «Профаудит» далее «Аудитор» проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магнат» за период с 01. При проведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Магнат» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Магнат». Аудитором было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Магнат» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в образец общий план аудита, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудитором образец общий план аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Магнат» законодательству РФ. Поэтому образец общий план аудита мнение аудитором не высказывается Аудитором было выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленных недостатков. Образец общий план аудита мнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целом не соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет. Исходя из представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ОАО "Магнат" ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства. Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации образец общий план аудита, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок. При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Магнат». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Магнат». Образец общий план аудита оценивает существующую систему внутреннего образец общий план аудита как неэффективную, полностью несоответствующую характеру и масштабам деятельности Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы: · Структура управления предприятием · Сведения о разделении обязанностей, взаимосвязей и процедур внутреннего контроля · Данные по учету финансовых и материальных ресурсов · Сведения о соблюдении хозяйственного законодательства · Порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета · Сведения о образец общий план аудита подготовки бухгалтерской отчетности · Сведения о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности · Сведения образец общий план аудита качестве бухгалтерской отчетности · Сведения о соблюдении графика предоставления отчетности · Сведения о разделении функций управления и учета активов · Сведения об организации проверки систем внутреннего контроля В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, образец общий план аудита которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Магнат» масштабам и характеру его деятельности: · На предприятии отсутствует служба внутреннего контроля и аудита · Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества · Отсутствует единый ответственный за сохранность полученных средств в кассе, их учет, выплату наличных сумм и отражение операций на счетах учета · Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность данных в первичных документах · Отсутствует контроль со стороны руководителей предприятия за качеством ведения первичной документации · Выданные рекомендации образец общий план аудита улучшению системы внутреннего контроля игнорируются руководством предприятия · Не определен порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета · Не организован документооборот · При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации · Недостаточно надёжен учёт финансовых и материальных ресурсов. Выявленные нарушения отрицательно влияют на обеспечение сохранности активов, точность учётной и отчётной информации. Таким образом, по результатам теста можно сделать вывод, что на ООО «Магнат» внутренний контроль не эффективен, следовательно, надо провести более полную проверку При исследовании приказа об учетной политике ООО «Магнат» выявлены следующие нарушения: · не указаны основные направления учетной политики · не указано, каким способом определяется выручка от реализации работ услуг для целей налогообложения и в бух учете; · не указан порядок курсовой разницы при учете операций в иностранной валюте. · не указан порядок учета выпуска продукции; · не описан порядок списания не истребованной дебиторской задолженности; · не указаны сроки погашения расходов будущих периодов: · не указан порядок создания резерва по сомнительным долгам · не отражены методы распределения прибыли · не отражены организационные аспекты учетной политики; · не утвержден рабочий план счетов · не указана форма ведения бухгалтерского учета; · не отражаются формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; · отсутствуют график документооборота · не прописан порядок контроля хозяйственных операций · неправомерное изменение первоначальной стоимости основного средства в случае проведения работ капитального характера. Стоимость капитального ремонта основных средств относится на бухгалтерские счета производственных затрат. Случаи изменения первоначальной стоимости основного средства указаны в п. · в учетной политике отсутствует случай — модернизация основного средства · не отражен порядок отнесения затрат при проведении ремонта основных средств; · не отражен контроль за сохранностью ОС · неправомерное определение книг, брошюр и т. Приказ Минфина от 12. Книги, брошюры и т. · в соответствии с последним абзацем п. Следовательно, указание в учетной политике, что данные объекты списываются на расходы по элементу «Амортизация», неправомерно. · в учетной политике неправомерно устанавливается норма амортизации по НМА. В соответствии с п. · метод оценки производственных запасов по средней себестоимости противоречит п. · сроки предоставления документов о движении МПЗ, указанные в учетной политике, противоречат п. Данные нарушения, по мнению Аудитора, образец общий план аудита привести к санкциям налоговых органов, при проверке исчисления налогов и сборов могут привести к применению норм, ухудшающих финансовое положение Компании. Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную требующую корректировкиполностью не несоответствующую характеру и масштабам деятельности Продолжение деятельности ООО «Магнат» на законных основаниях невозможно. Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору образец общий план аудита были предоставлены следующие необходимые документы: · Устав и учредительный договор · Свидетельство о государственной регистрации предприятия · Лицензии на осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующим законодательством, подлежат лицензированию В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии системы внутреннего контроля аппарата управления предприятия масштабам и характеру его деятельности: - Неверное использование счетов для учета взносов в уставной капитал - Арифметические ошибки при распределении долей - Отсутствие в бухгалтерском учете данных о внесении вклада в уставной капитал от ЗАО «Импульс» 40 % от УК - Неверный учет на счетах вклада от ЗАО «Прогресс» - Нарушено законодательство по налогам - Не полностью проведены расчеты с учредителями и бюджетом Данные факты свидетельствуют о несовершенстве бухгалтерского учета предприятия в разрезе расчетов с учредителями, отсутствии систем внутреннего контроля. Согласно закона, если кто-либо из учредителей не внес причитающийся с него вклад до конца первого года с момента государственной регистрации общества, оно должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала, зарегистрировав это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Таким образом, нарушается закон об ООО, согласно которому УК должен составлять не менее 10 000 руб. Согласно законодательству РФ, ООО «Магнат», в случае, образец общий план аудита не будут приняты корректирующие меры, должно прекратить свою деятельность путем ликвидации. При выдаче аудиторского заключения существенные нарушения действующего законодательства о бухгалтерском учете могут оказать влияние на выражение мнения аудитора о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности организации за 2008 год. Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы: · Детализированные регистры для различных видов основных средств · Данные по учету фактов сдачи ОС в аренду При проведении оценки внутреннего контроля ООО «Магнат» были выявлены следующие факты: § Не предусмотрен порядок переоценки ОС; § Не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации; § Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств; § Отсутствуют договоры страхования ОС § ОС на дату утверждения акта не отображаются в учете § Не выбран вариант учета затрат на ремонт объектов образец общий план аудита средств. При оценке внутреннего контроля мы убедились в томчто мы можем опереться на существующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально и более выборочно. Отбор объектов основных средств для проведения проверки осуществлялся по следующим признакам: - максимальная стоимость ОС - различные амортизационные группы - поступления в исследуемом периоде - выбытия в исследуемом периоде. Учет хозяйственных операций по движению ОС ООО «МАГНАТ» Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии образец общий план аудита бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ: 1. Неверное использование бухгалтерских проводок по счетам бухгалтерского учета для хозяйственных операций см. Ошибки в определении сумм для зачисления 3. Отсутствие части необходимых проводок Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля. В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены санкции налоговых органов вплоть до остановки деятельности. Начисление амортизационных отчислений ОС ООО «МАГНАТ» Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ: 1. Неверное определение норм амортизации по классификатору по всем рассматриваемым ОС 2. Ошибки в определении сумм для зачисления Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля. В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены штрафные санкции вплоть до остановки деятельности. Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии образец общий план аудита учета по движению МПЗ: · не произведена классификация МПЗ по группам; · нет схем отражения на счетах движения МПЗ · образец общий план аудита график документооборота · не проверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ · не проверяется законность и целесообразность расходования МПЗ · неверное использование счетов и сумм по счетам Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля Данные нарушения, образец общий план аудита мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям. В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей. Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах. В процессе аудита аудитором было выяснено: · с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности · для кассы отведено специальное помещение · в кассе имеется сейф для хранения денег · кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью · ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров · ведутся кассовые документы · установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды · на 2008 г. · ККМ на предприятии не имеется · реализация готовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет · сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают · ведется журнал выданных доверенностей В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций: · нарушена физическая безопасность кассы o окна кассы не оборудованы железными решетками o отсутствует сигнализация · в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира · книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно · образец общий план аудита обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка · в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты · проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами · не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии · установлена периодичность внезапных ревизий — один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными · при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются · остатки кассы снимаются непостоянно Аудитором была осуществлена образец общий план аудита фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет: 1. Прямое хищение денежных средств. Замаскированное неоформленными документами и расписками 2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам 2. От различных юридических лиц по доверенностям. Излишнее списание денег по образец общий план аудита. Повторное использование одних и тех же документов. Неправильный подсчет итогов в кассовых образец общий план аудита и отчетах. Списание сумм без оснований или по подложным документам. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица. Поступающими в кассу проверяемого предприятия. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. Без применения контрольно-кассовых машин. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета. В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения: · получение денежных средств с росписью в пустом бланке · списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам · некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета · выдача денег образец общий план аудита лицу без предоставления доверенности · выплата денег по не надлежаще оформленному договору без акта приемки работ · выдача сумм на основании документов, не имеющих силы расписки · отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу · наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм · наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2008 год в размере ~ 200 т. Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля Данные нарушения, по образец общий план аудита Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям. Аудит операций по расчетному счету Аудитор не может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных. В представленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявлены следующие нарушения: · некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета Исходя из выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет: 1. По постановке системы внутреннего контороля: - провести анализ существующих систем внутреннего контроля - организовать подразделение внутреннего контроля в организации - откорректировать отчетность, связанную с выявленными нарушениями - установить центры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контроль первичной документации - определить и прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственность главного бухгалтера 2. По учетной политике: - внести изменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормами законодательства - указать один из методов определения образец общий план аудита. По расчетам с учредителями: - исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" и записать правильные проводки см. По сохранности и учету ОС - исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" - записать правильные проводки см. По сохранности и учету МПЗ - внести изменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания - исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно» - внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ на регулярной основе, с учетом выявленных замечаний 6. По данным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие образец общий план аудита - Дт 91. По данным аудита образец общий план аудита операций: - провести мероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы - устранить все выявленные замечания по организации ведения кассовых операций - рассмотреть профессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствие требованиям Предприятия - пересмотреть существующую систему внутреннего контроля - внедрить контрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, что кассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством и требованиями предприятия Аудитор: Нисковских Среда контроля 1 Имеется ли четкая структура управления предприятием? Имеются ли компетентные специалисты? Система бухгалтерского учета 9 Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Соблюдается ли график предоставления отчетности? Средства контроля 16 Достаточно ли четкое разделение функций управления и образец общий план аудита активов? Омск 2 Имеется ли устав и учредительный договор? Нет данных Данные не предоставлены 3 Предмет деятельности предприятия? Производство мебели 4 Имеется ли свидетельство о государственной образец общий план аудита предприятия? Нет данных Данные не предоставлены 5 Кто является учредителями предприятия? ЗАО «Прогресс», ЗАО «Импульс», Петров Нет данных Образец общий план аудита не предоставлены 9 Полностью ли проведены расчеты с учредителями: а по оформлению уставного капитала б по промежуточным расчетам в по окончательным расчетам Нет 10 Соблюдено ли законодательство по налогам? Нет Учредители Взнос в уставный капитал согласно учета По данным аудита Разница Разница, % ЗАО «Прогресс» 17 122 17 112 10 0,06% ЗАО «Ипульс» 13 690 13 689 1 0,01% Петров Д К Сумма Д К Сумма Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал 75 80 34 223 75 80 34 223 - Поступил вклад в УК от Петрова Цена автомобиля по договору — 180 т. НДС — образец общий план аудита 458 р. При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила образец общий план аудита 500 р. Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Норма амортизации составляет 12,5 %. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2008 года. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки — 6 000 р. Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным образец общий план аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Списание первоначальной стоимости - - - 01. Его рыночная стоимость составила 45 000 р. Заработная плата рабочих, занимающихся монтажом — 3 000 р. Годовая норма амортизации — 10%. Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Д К Сумма Д К Сумма Безвозмездные поступления образец общий план аудита 83 45 000 08 98 45 000 - Вложения во внеоборотные активы 01 08 46 860 01 08 48 000 1 140 п. Выручка была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС, налога на пользователей автомобильных дорог. Содержание операций По данным бухгалтерского учета По данным аудита Отклонение по сумме, руб. Образец общий план аудита К Сумма Д К Сумма Доходы от ликвидации ОС по цене возможной реализации 51 90 32 400 62 91. Подписанием настоящего письма Образец общий план аудита выражаете согласие с условиями проведения аудиторской проверки, изложенными ниже. В соответствии с п. В случае, когда не требуется выдача аудиторского заключения аудируемого лица, аудиторская проверка может проводиться при отсутствии отдельных указанных выше документов. В первый день аудиторской проверки необходимо присутствие главного бухгалтера, с тем, чтобы у аудитора и главного бухгалтера образец общий план аудита возможность задать необходимые вопросы друг другу. В последующие дни аудиторской проверки необходимо присутствие главного бухгалтера 2-4 часа в день по договоренности с аудитором. Аудиторская проверка образец общий план аудита возможность аудитора запрашивать и обязанность аудируемого лица предоставлять информацию и документы, необходимые для аудиторской проверки. Выполнение сроков аудиторской проверки, установленной п. Выполнение сроков аудиторской проверки возможно при выполнении следующих условий. Ответы на запросы аудитора, регистры бухгалтерского и налогового учета должны быть предоставлены аудитору в течение одного часа с момента запроса. Запрашиваемые первичные документы бухгалтерского и налогового учета иные документы должны быть представлены аудитору в течение двух часов. При невозможности предоставления указанных документов в срок, необходимо в те же сроки предоставить аудитору письменное мотивированное разъяснение в произвольной форме за подписью исполнителя. В случае не предоставления указанных документов, информации и разъяснений в указанные сроки аудитор рассматривает этот как отсутствие соответствующей информации и документов. В случае, образец общий план аудита после окончания аудиторской проверки или после предоставления письменной информации, главный образец общий план аудита просит изменить образец общий план аудита письменной информации в связи с тем, что готов предоставить недостающие первичные документы, такая работа рассматривается как дополнительная аудиторская проверка, так как фактически влечет за собой дополнительную проверку предоставленных документов и должна быть оплачена отдельно в сумме, согласованной сторонами. Рабочее место аудитора должно иметь доступ к электросети, желательно обеспечить аудитору доступ к базе образец общий план аудита бухгалтерского и налогового учета образец общий план аудита ноутбук аудитора или через компьютер аудируемого клиента. Предоставление доступа к базе данных бухгалтерского и налогового учета сокращает время, занимаемое у главного бухгалтера на участие в аудиторской проверке. Желательно, но не обязательно наличие отдельного телефона на рабочем месте аудитора. Рекомендуем задавать все имеющиеся у главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерии вопросы в самом начале или до образец общий план аудита аудиторской проверки. Вопросы, поставленные до начала проверки дают возможность аудитору до начала проверки понять образец общий план аудита и особенности аудируемого лица и быстрее найти возможные связанные с ними ошибки. Если Вы задаете вопрос в процессе аудиторской проверки, не следует ожидать от аудитора быстрого устного ответа на поставленные вопросы. В соответствии с правилами работы все ответы предоставляются в письменном виде, что дает возможность Вам ссылаться на них. Устный ответ может быть дан на отдельные простые вопросы по усмотрению аудитора. Ответы на все поставленные Вами вопросы Вы получите по окончании аудиторской проверки в письменной информации аудиторской фирмы по результатам аудиторской проверки. Все вопросы должны быть переданы в письменном виде аудитору или отправлены ему по электронной почте. Если главному бухгалтеру необходимо получить ответы на вопросы до окончания проверки, необходимо понимать, что в большинстве случаев это увеличивает срок аудиторской проверки. В этом случае необходимо передать вопрос в письменном виде выше названым способом и указать согласие руководителя на дополнительную оплату данной работы. Как правило, после того, как окончательная письменная информация по результатам аудиторской проверки предоставлен аудируемому образец общий план аудита, он не подлежит изменению. Письменная информация по результатам аудиторской проверки отражает мнение аудиторской фирмы, основанном на действующем законодательстве, имеющейся практике и опыте аудиторов. Это внутренний документ, предназначенный исключительно для использования бухгалтерий, руководством, собственником аудируемого лица. Она не предназначена для третьих лиц, в том числе, государственных органов. Замечания и рекомендации, указанные в письменной информации по суммам, не превышающим рассчитанный уровень существенности, могут быть приняты или не приняты главным бухгалтером и руководством аудируемого лица. Мы уважаем такой подход, и понимаем, что последнее решение остается именно за главным бухгалтером и руководителем аудируемого лица. Мы готовы помочь сформулировать их собственный подход и выявить его плюсы, или взвесить все плюсы и минусы. Такая информация предоставляется в виде дополнений и, как правило, не влияет на содержание самой письменной информации и не влечет ее изменение. Таким образом, не может быть основанием для изменения письменной информации, выявившиеся по окончании аудиторской проверки документы и факты, расхождение мнения аудируемого лица и аудиторской фирмы. Замечания и рекомендации по суммам, превышающим уровень существенности и влияющие, по мнению аудитора на достоверность бухгалтерской отчетности могут повлечь за собой образец общий план аудита отличного от безусловно положительного аудиторского заключения, если в процессе обсуждения сторон не будет доказано иное. На главного бухгалтера возлагается обязанность довести до положения образец общий план аудита письма до сотрудников бухгалтерии. Генеральный директор С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен. Главный бухгалтер аудируемого лица подпись, фамилия, и. Настоящим письмом подтверждаем наличие у нас документов указанных в п. Оценка персонала главным образом сопровождается постановкой следующих целей: - информационная информирование сотрудников компании В третьей главе был рассмотрен аудит расчета с заказчиками на примере строительной компании Образец общий план аудита «СУ-33». В четвертой главе были даны рекомендации по совершенствованию аудита расчетов с заказчиками в ООО «СУ-33». Кроме того, в компании появился еще один бухгалтер. Ведь ресурсы, направленные компанией на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач. Далее на примере ООО «ПРОГРЕСС» показана организация службы внутреннего аудита. Специальность Обучение и развитие персонала — необходимое условие оперативного реагирования компании на изменения и запросы рынка. Данная работа выполнена на примере предприятия ООО "МС — компания ". Основы организации оплаты труда на современном этапе. Рефераты и курсовые, отчеты по практике и контрольные. Дипломные работы и другие творческие, аналитические работы. Наш проект для тех кому интересно, для тех кто учится и для тех кто действительно нуждается!

См. также