Выделите неправильные виды классификации расходов организации

Журнал "Некоммерческие организации в России" - Ошибки, наиболее часто встречающиеся в учете и отчетности НКО Книга: "Безопасное оформление сделок купли-продажи недвижимости" новинка Статьи Версия для печати Ошибки, наиболее часто встречающиеся в учете и отчетности НКО В соответствии с определением и классификацией, которые приводит Бычкова 1, ошибки — это неправильное, без злого умысла, отражение информации. Их можно подразделить на случайные и повторяющиеся. По типам ошибки бухгалтерского учета подразделяют на: неполноту отражения операций, необоснованность учетных записей, ошибки в учетных записях их периодизации, ошибки в оценке активов, пассивов и финансовых результатов, неправильное или недостаточное отражение информации в отчетных формах. Кроме ошибок бухгалтерского учета в ходе аудита могут быть выявлены ошибки, связанные с незнанием или неверным толкованием выделите неправильные виды классификации расходов организации законодательных актов, регулирующих деятельность НКО, или содержащиеся в их Уставе. Для того чтобы систематизировать типичные ошибки и нарушения, встречающиеся при проведении аудита в НКО, автор данной работы воспользовался классификацией, предложенной Подольским 2: ошибки, встречающиеся в общих документах организации; ошибки бухгалтерского учета; ошибки, встречающиеся в отчетных документах организации. Дополнительно рассмотрены ошибки бюджетного планирования 3. Ошибки, встречающиеся в общих документах организации К общим документам некоммерческой организации можно отнести: Устав; протоколы общего собрания, заседаний правления, Попечительского совета, ревизионной комиссии; положения о Попечительском совете, о членских взносах, об учетной политике; внутреннюю распорядительную документацию; договоры на целевое финансирование, хозяйственные, трудовые, договоры гражданско-правового характера. Наиболее распространенными являются нарушения тех пунктов Устава, где говорится о создании и деятельности ревизионных комиссий, а для организаций, созданных в организационно-правовой форме некоммерческого или общественного фонда, — осоздании и деятельности Попечительского совета фонда. На практике эти органы либо не создаются вообще, либо так и не приступают к работе, или в организациях отсутствуют документы, которые должны фиксировать деятельность этих органов протоколы и акты. К нарушениям пунктов Устава относятся также нерегулярность созывов высших органов управления, нарушение сроков полномочий выборных исполнительных органов, отсутствие Положения о взимании вступительных и членских взносов для организаций, основанных на членстве например, общественные организации и некоммерческие партнерства. Некоторые ошибки, встречающиеся в общих документах организации, представлены ниже в таблице. Виды нарушений Комментарий Невнесение или неполное внесение учредителями имущества, предусмотренного Уставом Для учреждений Несоответствие порядка приема и утраты членства, указанному в Уставе НКО Для организаций, основанных на членстве. В отдельный блок можно выделить нарушения и ошибки, связанные с организацией первичного учета: арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта при изменении количества, веса, размеров и т. По разделам бухгалтерского учета можно привести примеры наиболее часто встречающихся ошибок: Ошибки, связанные с учетом основных средств В учетной политике НКО указано, что аналитический учет основных средств должен вестись в инвентарных карточках ф. ОС-06однако это не выполняется, так как считается ведение таких карточек излишним. Выделите неправильные виды классификации расходов организации тех НКО, где инвентарные карточки ведутся, не всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов. Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных основных средств, учитываемых на счете 01 «Основные средства». Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек. Оприходование основных средств, переданных безвозмездно, без подтверждающих рыночную стоимость документов. При покупке основных средств у физических лиц не выделите неправильные виды классификации расходов организации удерживается налог на доходы физических лиц. В учетной политике организации не зафиксирован способ отражения в учете принятия на баланс и списания с баланса основных средств. Следует учитывать, что нет норматива по этим операциям. Начисляется амортизация на основные средства, купленные за счет целевого финансирования. Принимаются основные средства, купленные за счет средств целевого финансирования без включения НДС в учетную стоимость. Ошибки, связанные с учетом материально-производственных запасов Не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками материально-ответственными лицами. Неправильно оформляются документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей ТМЦ. Не ведется аналитический учет движения ТМЦ в бухгалтерии. Нерегулярно проводится сверка данных по движению материальных ценностей в бухгалтерии и на складе. Не производится инвентаризация ТМЦ в соответствии с учетной политикой НКО. Неправильно производится списание ТМЦ по целевым проектам. Движение ТМЦ отражается в учете без применения счета 10 «Материалы». Расходы по приобретению ТМЦ непосредственно списываются на счета учета расходов — либо счета 20 «Основное производство», либо счета 26 «Общехозяйственные расходы», либо счета 86 «Целевое выделите неправильные виды классификации расходов организации, без обоснования этого в учетной политике. Это означает, что у НКО в соответствии с приведенным определением не может быть нематериальных активов, и вопрос о порядке учета нематериальных активов НКО должны решать самостоятельно с фиксацией выбранного способа в учетной политике. Ошибки, связанные с операциями по кассе Неполное оприходование поступивших денежных сумм, в том числе добровольных пожертвований, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах. Списание сумм выделите неправильные виды классификации расходов организации документально подтвержденных оснований или по подложным документам. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, установленную для расчетов между юридическими лицами. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета. Несоблюдение особенностей оформления приходных ордеров для НКО. В некоммерческих организациях нередки случаи оприходования в кассу добровольных пожертвований граждан. При этом могут возникать различные ситуации: жертвователь конкретно указывает, на что он жертвует, в этом случае в приходном кассовом ордере должны быть указаны фамилия жертвователя и цель назначение взноса. В дальнейшем требуется отследить, чтобы это пожертвование было израсходовано именно на те цели, ради которых вносилось; жертвователь не указывает конкретно цель взноса, тогда должна быть указана фамилия жертвователя, а в графе «Основание» — «на уставную деятельность». В этих случаях полученные средства могут быть использованы по усмотрению руководства организации; жертвователь не выделите неправильные виды классификации расходов организации указывать свою фамилию, тогда в графе «Принято от…» указывается «от анонимного жертвователя». Деньги в этом случае приходуются на основании составленного акта выделите неправильные виды классификации расходов организации денежных средств от анонимного жертвователя; в тех случаях, когда в организации устанавливается ящик для сбора пожертвований, при его вскрытии составляется акт вскрытия ящика для сбора пожертвований и на основании этого акта приходуются деньги в кассу. Ошибки, связанные с расчетами с подотчетными лицами Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы. Нарушения при оформлении командировочных расходов. Отсутствие приказов распоряжений о направлении работников в командировку. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке. Отсутствие отчетов о выполнении командировочного задания. Для работников НКО по законодательству нет никаких норм для ограничения стоимости проживания в гостиницах. Однако ограничение может быть установлено донорской организацией. По предоставленным проездным документам израсходованные суммы возмещаются полностью. Ограничения могут вводиться донорскими организациями, например запрет на поездки в спальных выделите неправильные виды классификации расходов организации СВ или полеты бизнес-классом. Если командированному лицу возмещается стоимость добровольного страхования, то, строго говоря, это не является целевым расходованием средств. Во избежание конфликтных ситуаций партнерская организация должна иметь письменное согласие финансирующей стороны на то, что по статье бюджета сметы «Расходы на командировки» или аналогичного наименования могут быть учтены расходы и на оплату выделите неправильные виды классификации расходов организации страхования. Нарушения при оформлении поездок лицам, работающим по гражданско-правовым договорам. Эта категория плательщиков налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. Возмещение фактически произведенных транспортных и командировочных расходов добровольцам волонтерам организации осуществляется на основании ст. Ошибки, связанные с возмещением транспортных и других расходов участникам прибывших делегаций или лицам, приглашенным для участия в мероприятиях, предусмотренных проектом или программой. Выделите неправильные виды классификации расходов организации, возмещение подобных расходов возможно только в том случае, если они предусмотрены сметой мероприятия. Во-вторых, выплаченная в возмещение сумма полностью включается в доход этих лиц независимо от размера суммы. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Некорректное составление бухгалтерских выделите неправильные виды классификации расходов организации по операциям расчетов с подотчетными лицами. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода. Отсутствие аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Отражение в отчетной документации свернутого сальдо расчетов. Ошибки, связанные с операциями по расчетному и прочим счетам в банках Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счет затрат, минуя счета расчетов. Несоблюдение принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть выделите неправильные виды классификации расходов организации в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками прочими дебиторами и кредиторами. Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками — один из основных моментов внутреннего контроля. Нечеткое указание в графе «Назначение платежа». При неточностях указания назначения платежа возможны попытки переквалифицировать данный факт хозяйственной деятельности в получение выручки от продажи или в иной другой вид дохода, подлежащий налогообложению. Ошибки в учете операций на валютном счете организации. Однако следует заметить, что определение технической иной гуманитарной помощи Российской Федерации приведено в Федеральном законе от 04. «О безвозмездной помощи содействии Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи содействия Российской Федерации». Далеко не все целевые поступления некоммерческих организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, могут быть отнесены к технической помощи, а следовательно, их остатки на счете 86 «Целевое финансирование» не должны переоцениваться. Ошибки, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками Перекрытие задолженности перед одним контрагентом авансами, выданными другому контрагенту. Несвоевременное предъявление претензий поставщикам. Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц. Отсутствие аналитического учета по поставщикам. Нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденций счетов. Ошибки, связанные с расчетами с персоналом по оплате труда Не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда. Не ведутся табели учета рабочего времени Т-12. Не включались в совокупный доход благополучателей суммы выданных подарков. Неверно производилось начисление налога на доходы физических лиц и прочих удержаний. При заключении договоров подряда делаются начисления в Фонд социального страхования с отнесением этих сумм на целевые расходы. Ошибки, связанные с учетом кредитов и займов Отсутствие кредитного договора или договора займа. Неправильное отнесение затрат по полученным займам и кредитам к отчетным периодам. Неправильное отражение процентов по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете. Ошибки, связанные с учетом финансовых результатов их использования Неправильное отнесение в бухгалтерском учете расходов и доходов к внереализационным, операционным и чрезвычайным. Несвоевременное и неверное отражение курсовых разниц. Неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Неправильное отнесение доходов и расходов к обычным видам деятельности и внереализационным для целей налогообложения. Несоответствие расходования полученной прибыли уставным целям организации. Ошибки, связанные с учетом целевых выделите неправильные виды классификации расходов организации и расходов Неправильное оформление и отражение в бухгалтерском учете вносимых учредителями средств. Повторное использование одних и тех же документов при формировании финансовых отчетов по разным проектам. Данные учета и отчетности организации в рамках правил, установленных Российской Федерацией, не соответствуют данным учета и отчетности перед донорской организацией. Ошибки, связанные с расчетами по налогам и сборам Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения. Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам. Отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, а также сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект. Не соблюдаются сроки уплаты выделите неправильные виды классификации расходов организации и сбора. Использование налоговых льгот безосновательно. Неприменение счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», хотя этот счет предназначен для обобщения информации об уплаченных причитающихся к уплате организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. Обязательства по расчетам с выделите неправильные виды классификации расходов организации и подрядчиками возникают только на суммы, которые отражаются по счету 60, а расчеты по НДС — это самостоятельный вид расчетов. Кроме того, получая счет-фактуру с выделенным отдельной суммой НДС, в учете должны отдельно учитывать эти суммы. Для фиксирования обнаруженных ошибок и нарушений в ходе аудита можно применять таблицы определенной формы см. Нарушение правил составления финансовых отчетов по целевым проектам. Неувязка показателей различных отчетных форм между собой. Ошибки бюджетного планирования Отсутствие бюджета в организации. Запланированные расходы меньше поступлений. Известные изменения в ценах включая инфляцию не учтены при составлении бюджета. Отдельные номера журналов Вы можете купить на сайте Оформление подписки на журнал: Все права принадлежат Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов допускается только с письменного разрешения Издательства «Дело и Сервис».

См. также